專利資產評估準則規范

2016-04-19 閱讀:48來源:ipcoo.com快技網

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1  制定《專利資產評估指導意見》的必要性

2001 年,財政部頒布了《資產評估準則——無形資產》;2004 年,財政部頒布了兩個基本準則,即《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德準則——基本準則》,對指導和規范評估行業執業行為具有重要意義。然而,資產評估準則是一個體系,基本準則是總綱,仍然需要進一步細化。資產評估準則對專利資產評估而言針對性不夠強,因此,財政部發布的《資產評估準則——基本準則》中也明確指出,“中國資產評估協會可以根據本準則發布資產評估具體準則、資產評估指南和資產評估指導意見”,依據這一精神,中國資產評估協會制定了《專利資產評估指導意見》。
 
(1)完善資產評估準則體系的需要。2001 年及2004 年,財政部發布了資產評估準則及兩個基本準則,確立了我國評估準則體系。根據評估準則體系,《專利資產評估指導意見》屬于具體準則中的實體性準則,制定《專利資產評估指導意見》是完善資產評估準則體系的重要步驟。
 
(2)《專利資產評估指導意見》是專利資產評估業務的基本操作規范,資產評估準則的一個重要作用就是對評估業務進行系統的規范,注冊資產評估師執業的專業能力、獨立性、保密和道德沖突解決等基本要求,資產評估操作的基本程序,評估信息披露的要求以及執業責任的明確都需要以資產評估準則為依據。具體到專利資產評估業務而言,更為迫切的是在已有的資產評估準則外,制定專門針對專利資產的評估指導意見,對專利資產評估就其特點進行規范,使注冊資產評估師在進行專利資產評估業務時有據可依、規范操作。
 
(3)《專利資產評估指導意見》是對專利資產評估業務進行監管的重要標準。專利資產評估業務是一項專業性較強的工作。貸嚴評估基本準則在基本原則上對評估業務加以規范,是資產評估監管的基本標準。但是目前在專利資產評估中僅有資產評估的基本準則和資產評估準則的原則性指導,缺乏針對專利資產評估的具體行為規范,這也使對專利資產評估業務的監管無法落實到具體環節;同時由于專利資產的涉及面廣,社會和相關管理部門在使用專利資產評估報告時希望有一個統一的尺度來衡量評估報告的質量和可信度,因此,操作性更強的《專利資產評估指導意見》是對專利資產評估進行監管的重要標準。
 
(4)《專利資產評估指導意見》是促進我國專利資產評估質量提高的重要手段。綜合國外資產評估行業的先進經驗和我國專利資產評估的實踐來看,通過制定具體的評估準則來規范專利資產評估程序,是提高評估質量的重要保證。在評估業務中,資產評估準則能夠被切實、有效地遵循,評估業務的質量就有了最基本的保障,評估結論就能得到有力的支持。資產評估準則能夠指導和規范專利資產評估行為,促進專利資產評估業務總體質量的提高。
 
(5)《專利資產評估指導意見》是注冊資產評估師防范法律風險、維護合法權益、提高自身素質的重要手段。評估實踐表明,完整地履行資產評估準則是注冊資產評估師規避評估風險的有效途徑。《專利資產評估指導意見》在注冊資產評估師進行專利資產評估業務時將起到相當大的指導作用,是否履行資產評估準則為界定注冊資產評估師法律責任提供了客觀依據,對于規范和規避注冊資產評估師和評估機構的法律風險,保證各方合法權益具有重要作用。同時,《專利資產評估指導意見》促使注冊資產評估師在執行評估業務時,依據資產評估準則來權衡評估各方和社會公共利益,提高自身的評估業務水平和規避執業風險的能力。
 
2  國內外專利資產評估規范情況分析
 
(1) 國際評估界對專利資產評估的規范。專利資產評估是資產評估的重要領域之一,正日益得到國際評估界的重視。目前國際評估標準委員會以及美國、歐洲的評估協會雖然沒有專門針對專利資產制定相關準則,但在無形資產評估準則的體系下都對專利資產評估行為作出規范。美國評估促進會制定的《專業評估執業統一準則》中,有兩個無形資產評估準則中涉及專利資產評估問題。2000 年出版的第四版《歐洲評估準則》第一次增加了指南8-無形資產評估,其中也涉及專利評估問題。國際評估標準委員會《國際評估準則》于2000 年新增了《評估指南4-無形資產》,以進一步規范無形資產的評估工作,提高執業質量,專利資產評估也是其中一部分。
 
(2) 我國專利評估指導意見制定情況。1997 年 4月,國有資產管理局頒發《專利資產評估管理暫行辦法》,該文件屬于專利資產評估操作技術性文件,其中有關于專利資產評估的內容,但還沒有形成專門的專利資產評估行業準則和規范。近年來,我國在專利資產評估實踐中積累了大量經驗,專利資產評估理論研究也取得了一定進展,為專利資產評估準則的制定奠定了基礎。2001 年《資產評估準則——無形資產》和2004 年《資產評估準則一基本準則》《資產評估職業道德準則——基本準則》的發布使我國的評估行業由過去的依靠行政管理辦法監督、規范和引導評估工作,逐步轉化為主要依靠資產評估準則,行業自律進行管理、規范和引導評估工作。因此,與資產評估準則相配套,與專利評估實踐相適應,《專利資產評估指導意見》的頒布顯得尤為及時和重要。
 
3  專利資產評估準則規范

專利資產評估準則規范包括與專利資產評估相關的法律、部門規章、管理辦法、指南等。這些法律、法規、管理辦法是對我國專利資產評估機構和評估人員從事資產評估行為規范管理的重要依據,對規范、管理我國的專利資產評估工作具有十分重要的作用。
 
我國現行與專利資產評估工作相關的法律法規包括:
①國務院 1991 年第91號令《國有資產評估管理辦法》;
②國有資產管理局國資辦發(1992) 36號文《國有資產評估管理辦法施行細則》;
③國有資產管理局國資辦發(1996) 23號文《資產評估操作規范意見》;
④財政部頒發財評字(1999) 91號文《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》;
⑤財政部頒發財會(2001) 1051號文《資產評估準則——無形資產》;
⑥會協(2003) 18號《中國注冊會計師協會關于印發<注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見)的通知》;
⑦財政部頒發財企(2004) 20號《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德準則——基本準則》;
⑧《中華人民共和國專利法》;
⑨《中華人民共和國專利法實施細則》;
⑩《中華人民共和國合同法》;
《中華人民共和國反不正當競爭法》。
 
4  我國無形資產評估準則

2001 年財政部發布的《資產評估準則——無形資產》(以下簡稱無形資產評估準則)是我國發布的第一項涉及資產評估的準則,一方面反映了我國在資產評估的行為規范上,從過去的通過制定管理辦法,發展到通過構建準則體系來管理、規范評估行為;另一方面,反映了對無形資產評估具體的行為規范的社會需要更為迫切。該文件自2001 年 9月1日起施行。
 
【資料鏈接】
資產評估準則——無形資產
引  言
1.本準則規范無形資產的評估和相關信息的披露。
2.本準則不涉及土地使用權的評估。
定  義
3.本準則所稱無形資產,是指特定主體所控制的,不具有實物形態,對生產經營長期發揮作用且能帶來經濟利益的資源。
無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、專有技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等;不可辨認無形資產是指商譽。
基本要求
4.注冊資產評估師應當經過專門教育和培訓,具有專業技能和經驗,能夠勝任無形資產的評估工作。
5.注冊資產評估師應當恪守獨立、客觀、公正的原則,保持應有的職業謹慎,不得求證客戶授意的評估價值。
6.注冊資產評估師應當謹慎區分可辨認無形資產與不可辨認無形資產。
7.注冊資產評估師應當獨立獲取評估所依據的信息,并確信信息來源是可靠和適當的。
8.注冊資產評估師使用的假設應當合理,不得使用沒有依據的假設。
9.注冊資產評估師可以利用專家協助工作,但應當對專家工作的結果負責。
評估要求
10.當出現無形資產轉讓和投資、企業整體或部分資產收購和處置等經濟活動時,注冊資產評估師可以接受委托,執行無形資產評估業務。
1l.注冊資產評估師在執行無形資產評估業務前,應當確定下列事項:
(1)無形資產的性質和權屬;
(2)評估目的;
(3)評估基準日;
(4)評估范圍。
12.注冊資產評估師在進行無形資產評估時,應當考慮下列事項:
(1)有關無形資產權利的法律文件或其他證明資料;
(2)無形資產的性質、目前和歷史狀況;
(3)無形資產的剩余經濟壽命和法定壽命;
(4)無形資產的使用范圍和獲利能力;
(5)無形資產以往的評估及交易情況;
(6)無形資產轉讓的可行性;
(7)類似的無形資產的市場價格信息;
(8)賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件;
(9)可能影響無形資產價值的宏觀經濟前景;
(l0)可能影響無形資產價值的行業狀況及前景;
(11)可能影響無形資產價值的企業狀況及前景;
(12)對不可比信息的調整;
(13)其他相關信息。
13.無形資產的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法,注冊資產評估師應當根據無形資產的有關情況進行恰當選擇。
14.注冊資產評估師使用成本法時應當注意下列事項:
(1)無形資產的重置成本應當包括開發者或持有者的合理收益;
(2)功能性貶值和經濟性貶值。
15.注冊資產評估師使用收益法時應當注意下列事項:
(1)合理確定無形資產帶來的預期收益,分析與之有關的預期變動、受益期限,與收益有關的成本費用、配套資產、現金流量、風險因素及貨幣時間價值;
(2)確信分配到包括無形資產在內的單項資產的收益之和不超過企業資產總和帶來的收益;
(3)預期收益口徑與折現率口徑保持一致;
(4)折現期限一般選擇經濟壽命和法定壽命的較短者;
(5)當預測趨勢與現實情況明顯不符時,分析產生差異的原因。
16.注冊資產評估師使用市場法時應當注意下列事項:
(1)確定具有合理比較基礎的類似的無形資產;
(2)收集類似的無形資產交易的市場信息和被評估無形資產以往的交易信息;
(3)依據的價格信息具有代表性,且在評估基準日是有效的;
(4)根據宏觀經濟、行業和無形資產情況的變化,考慮時間因素,對被評估無形資產以往交易信息進行必要調整。
17.當對同一無形資產使用多種評估方法時,注冊資產評估師應當對取得的各種價值結論進行比較,分析可能存在的問題并作相應調整,確定最終的評估價值。
披露要求
18.注冊資產評估師應當在評估報告中聲明下列內容:
(1)評估報告陳述的事項是真實和準確的;
(2)對評估所依據的信息來源進行了驗證,并確信其是可靠和適當的;
(3)評估報告的分析和結論是在恪守獨立、客觀和公正原則基礎上形成的,僅在假設和限定條件下成立;
(4)與被評估無形資產及有關 當事人沒有任何利害關系;
(5)利用了專家的工作,并對專家工作的結果負責(如果沒有利用專家工作,則不用聲明);
(6)評估報告只能用于載明的評估目的,因使用不當造成的后果與簽字注冊資產評估師及其所在評估機構無關。
19.注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明有關評估項目的下列內容:
(1)無形資產的性質;
(2)評估目的;
(3)評估基準日;
(4)評估范圍;
(5)重要的前提、假設、限定條件及其對評估價值的影響;
(6)評估報告日期。
20.注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明有關無形資產的下列內容:
(1)無形資產的權屬;
(2)使用的信息來源;
(3)宏觀經濟和行業的前景;
(4)無形資產的歷史狀況;
(5)無形資產的競爭狀況;
(6)無形資產的前景;
(7)無形資產以往的交易情況。
21.注冊資產評估師應當在評估報告中明確說明有關評估方法的下列內容:
(1)使用的評估方法及其理由;
(2)評估方法中的運算和邏輯推理方式;
(3)折現率等重要參數的來源;
(4)各種價值結論調整為最終評估價值的邏輯推理方式。
施行日期
22.本準則自2001 年 9月1日起施行。
 
 
5  《專利資產評估指導意見(試行)》(征求意見稿)

隨著我國專利事業的發展,專利資產評估在專利資產和經濟發展中的地位越來越重要。如何規范專利資產評估行為,合理地進行專利資產評估,已是尤為緊迫。2007 年中國資產評估協會在總結前幾年對專利資產評估規范研究和對我國十幾年的專利資產評估實踐經驗基礎上,提出了在無形資產評估準則的框架范圍構建專利資產評估準則,并起草了我國第一部《專利資產評估指導意見(試行)》(征求意見稿)。
【資料鏈接】
《專利資產評估指導意見(試行)》(征求意見稿)釋義
 
第一章 引  言
第一條  為規范注冊資產評估師執行專利資產評估業務行為,維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益,根據《資產評估準則——基本準則》及《資產評估準則——無形資產》,制定本指導意見。
【釋義】
 
本條闡述了本指導意見的制定目的和依據。
    第二條 本指導意見所稱專利資產,是指專利權利人所控制的,對經營長期發揮作用且能帶來經濟利益的權益。
【釋義】
本條對資產評估行業所涉及的專利資產概念進行了界定。專利資產最終是一項權益,可以是專利所有權也可以是專利使用權。
    第三條 本指導意見所稱專利資產評估是指注冊資產評佑師依據相關法律、法規和資產評估準則,對專利資產的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。
【釋義】
本條款是定義條款,對專利資產評估進行了定義。
    第四條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當遵守本指導意見。
【釋義】
本條是效力條款。指出注冊資產評估師執行專利資產評估業務,無論是何種評估目的的專利資產評估業務,均須遵守本條款。
    第五條 注冊資產評估師執行與專利資產價值估算相關的其他業務,可以參照本指導意見。
【釋義】
在我國當前的評估實踐中,已經出現了諸如評估咨詢、評估復核等業務,對于其中的專利資產價值估算,可以參照本指導意見的相關規定。
第二章 基本要求
第六條  從事專利資產評估業務的資產評估機構應當具有財政部門頒發的資產評估資格證書。
【釋義】
本條對從事專利資產評估業務的資產評估機構進行了規定,須是具有財政部門頒發的資產評估資格證書的機構。
第七條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當遵守相關法律、法規以及資產評估基本準則、無形資產評估準則,并考慮其他相關評估準則對專利資產評估的要求。
【釋義】
本條主要從兩個層面對注冊資產評估師執行專利資產評估業務提出了要求:①國家的法律、法規層面,包括《中華人民共和國專利法》、《中華人民共和國專利法實施細則》、國務院 1991 年91號令《國有資產評估管理辦法》及其實施細則。②行業準則層面,包括資產評估基本準則及具體準則。
    第八條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當經過專利資產評估專門教育或者培訓,具有相應的專業知識和專利資產評估經驗,能夠勝任專利資產的評估業務。當注冊資產評估師缺乏執行某項特定業務所需的相關專業知識和經驗時,應當采取恰當的彌補措施;必要時,可以聘請專家協助工作,并采取必要措施確信專家工作的合理性。
【釋義】
本條是關于對從事專利資產評估業務的注冊資產評估師自身專業能力是否勝任的要求,同時,由于專利資產所涉及的專業領域特別廣泛,如果評估師被邀請承擔某項專利資產評估業務,但缺乏相應的專業知識和經驗時,可以采取恰當的彌補措施:①評估師加強個人研習;②與其他具備相關專業知識和經驗的評估師聯合進行評估;③ 聘請專家協助工作。但聘請專家協助工作時,須采取必要措施確信專家工作的合理性,這些措施包括但不限于:①對所聘用的專家的能力進行評價;②對專家的獨立性進行調查;③對專家的工作進行監督;④對專家進行必要的專利資產評估培訓和職業道德教育,使其能夠更好地理解所從事的工作,遵守職業道德的要求。
    第九條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當勤勉盡責,保持應有的職業謹慎,避免出現對評估結論具有重大影響的實質性疏漏,不得以預先設定的價值作為評估結論。
【釋義】
本條是關于注冊資產評估師進行專利資產評估業務時執業原則方面的要求。
    第十條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當明確評估目的。專利資產評估目的通常包括:
(一)專利所有權作價出資;
(二)專利所有權質押;
(三)轉讓、許可使用、拍賣、訴訟;
(四)財務報告目的;
(五)企業價值評估中的專利資產評估;
(六)其他評估目的。
【釋義】
注冊資產評估師在接受專利資產評估業務時應當明確專利資產評估的目的。專利資產評估目的能直接規定和制約專利資產評估的價值類型和評估方法的選擇。另一方面,從專利資產評估結果的具體用途來看,它可在合理預見的范圍內避免專利資產評估報告被誤用,使專利資產評估報告的提供者和使用者能規避風險。
第三章 評估對象
第十一條 專利資產評估業務的評估對象是指專利資產權益,包括專利所有權和專利使用權。專利使用權具體表現形式包括專利權獨占許可、獨家許可、地區獨家許可、普通許可或者其他許可形式。
注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當明確專利資產的權利屬性。評估對象為專利使用權的,應當明確專利使用權的具體表現形式。
【釋義】
本條第l款是對專利資產評估業務的評估對象所包括的內容的解釋。專利資產評估業務的評估對象包括專利所有權和專利使用權,其中,專利所有權包含專利申請權,專利使用權則有以下表現形式:
(1)專利權獨占許可(也叫專利權獨占實施許可),是指在一定時間內,在專利的一定地域范圍內,專利權人只許可一個被許可人實施其專利,而且專利權人自己也不得實施該專利。獨占實施許可被許可人的地位與專利權人有相似之處。獨占實施許可的被許可人可以根據合同的約定獨占地實施專利技術,排除專利權人的實施行為,也可以在專利權人不起訴的情況下單獨提起侵權訴訟,或者請求人民法院采取訴前臨時措施。
(2)專利權獨家許可(也叫專利權獨家實施許可、專利權排他實施許可),是指在一定時間內,在專利的一定地域范圍內,專利權人只許可一個被許可人實施其專利,但專利權人自已有權實施該專利。排他許可與獨占許可的區別就在于排他許可中的專利權人自己享有實施該專利的權利,而獨占許可中的專利權人自己也不能實施該專利。
(3)專利權獨家許可涵蓋了專利權地區獨家許可,具體來說,專利權地區獨家許可是指專利在某一地區的獨家許可。
(4)專利權普通許可(也叫專利權普通實施許可),是指在一定時間內,專利權人許可他人實施其專利,同時保留許可第三人實施該專利的權利。這樣,在同一地域內,被許可人同時可能有若干家,專利權人自己也可以實施。
(5)專利權其他許可形式還有:專利權交叉許可、專利權分許可。
①專利權交叉許可(也叫專利權交叉實施許可、專利權互換實施許可),是指兩個專利權人互相許可對方實施自己的專利。這種許可,兩個專利的價值大體是相等的,所以一般是免交使用費的,但如果兩者的技術效果或者經濟效益差距較大,也可以約定由合同一方當事人給予另一方當事人以適當的補償。交叉許可的性質,既可以是普通許可,也可以是獨占許可或排他許可。②專利權分許可(也叫專利權分實施許可),是針對基本許可而言的,即在被許可人與專利權人訂立實施許可合同的基礎上,被許可人依照與專利權人的協議,作為許可人再許可第三人實施同一專利,被許可人與第三人之間的實施許可就是分許可。被許可人簽訂這種分許可合同必須得到專利權人的同意,否則無權訂立分許可合同。
本條第2款指出,注冊資產評估師在執行專利資產評估業務時,須明確是評估專利資產的所有權還是使用權,因為同一專利資產所有權的評估值高于使用權的評估值。另外,同是使用權,由于許可程度和范圍不同,評估值也不同。
    第十二條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當明確專利資產基本狀況,通常包括:
(一)專利名稱;
(二)專利類別;
(三)專利申請的國別;
(四)專利申請號;
(五)專利的法律狀態;
(六)專利申請人;
(七)專利權人及其變更情況;
(八)專利授權日;
(九)專利證書頒發日;
(十)權利要求書所記載的權利要求。
【釋義】
注冊資產評估師執行專利資產評估業務時,應當明確專利資產本身的基本狀況,這是基礎。只有對專利資產的基本狀況了解清楚,才能進行下一步分析。
    第十三條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當明確專利的法律狀態。
注冊資產評估師應當明確專利所處的專利審批階段,年費繳納情況,以及是否處予法律訴訟或處于復審、宣告無效狀態。
【釋義】
專利資產的法律狀態對專利資產的價值有較大影響。某項發明創造在向國務院專利行政部門申請專利后、在專利被授權前,這項權利被稱為專利申請權。這種權利是指專利申請人提交專利申請以后至專利申請被授予專利或被駁回期間享有的權利,對其價值的評估要不同于已經授權的專利。
    專利要維持下去,一個重要的法律保證是按時繳納專利年費。漏繳年費的專利,可能會被撤銷。雖然法律規定有恢復被撤銷專利的程序,但需要一定的條件和更多的費用。恢復專利操作起來也要花費時間和精力。在評估一項漏繳年費的專利時,一定要看其是否能恢復,一旦恢復不了,需要充分考慮該類因素對評估價值的影響。
專利侵權訴訟的發生,影響專利價值的評估。發生專利侵權訴訟本身,說明專利有市場,他人愿意實施。而專利侵權的判決,可以幫助確定專利的保護范圍,并便于確定專利的市場收益。專利侵權判決的賠償數額,可以作為確定專利價值的參考因素。
專利無效宣告是指自國家知識產權局公告專利授權之日起,任何單位或者個人認為該專利權的授予不符合專利法有關規定的,都可以請求國家知識產權局專利復審委員會宣告該專利權無效或者部分無效。公開不充分、修改超出原始公開范圍、同樣的發明創造重復授權、被授予發明創造專利權的人不是最先申請的人等都可以作為提出無效宣告請求的理由。被宣告無效的專利權視為從申請日起即不存在,因此其沒有價值。
復審是專利申請人對國務院專利行政部門駁回其專利申請不服,或專利權人、撤銷專利權的請求人對國家知識產權局撤銷或維持專利權的決定不服,請求國家知識產權局專利復審委員會對其專利申請或者發明創造專利進行再審。處于復審程序的專利由于其審查結果還未確定,因此評估人員應予以關注。
    第十四條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當明確專利資產的技術狀況和實施狀況,對專利資產的獲利能力進行判斷,確定專利是否具有經濟價值。
【釋義】
技術進步是推動人類社會發展的重要因素之一,技術的質量狀況是決定該技術價值的基礎。技術質量主要從專利三性,即新穎性、創造性和實用性方面來考察。首先,對于技術領先、獨創性強的專利,凝聚在其中的智力勞動較于其他技術而言高出許多,因而其自身價值自然高于先進性弱的技術;其次,專利的先進性和獨創性強,給技術模仿和超越帶來一定難度,可以使專利權人在一定時期、一定范圍內保持其技術領先的地位,從而獲得巨大收益,這也是在對專利資產進行價值評價時必須考量的因素;第三,國家對于先進技術的保護力度較之落后技術更強一些,專利權人所獲利益的保障性也更強,這也在一定程度上影響著專利資產的價值。
【釋義】
技術進步是推動人類社會發展的重要因素之一,技術的質量狀況是決定該技術價值的基礎。技術質量主要從專利三性,即新穎性、創造性和實用性方面來考察。首先,對于技術領先、獨創性強的專利,凝聚在其中的智力勞動較于其他技術而言高出許多,因而其自身價值自然高于先進性弱的技術;其次,專利的先進性和獨創性強,給技術模仿和超越帶來一定難度,可以使專利權人在一定時期、一定范圍內保持其技術領先的地位,從而獲得巨大收益,這也是在對專利資產進行價值評價時必須考量的因素;第三,國家對于先進技術的保護力度較之落后技術更強一些,專利權人所獲利益的保障也更強,這也在一定程度上影響著專利資產的價值。
專利資產的實施難度主要反映在專利資產實施必需的技術條件上,它首先反映了專利資產的開發難度,必需的技術條件越高,專利資產本身就越復雜,開發該專利資產需投入的智力勞動越多。此外,必需的技術條件越高,該項專利資產從技術方案轉化為成熟技術過程中的專利增加值也就越大,相應的,其評估價值也越大。如果兩項專利資產均能達到相同目的和效果,那么技術條件要求低的專利價值就大,因為其需投入的成本低。在專利許可使用中,許可方對被許可方在重要技術人員方面的相關技術指導和支持,對降低技術實施難度有很大作用。
專利資產的獲利能力是指專利資產創造收益的水平,即其能給該專科資產所有者或控制者帶來的超額收益能力。衡量專利資產創造收益的水平需注意以下幾個方面的問題:①這種收益主要是指未來(相對于評估基準日而言)的收益,包括即將實現的收益;②這種收益是指不包括專利資產所依附的任何其他資產的正常收益在內的超額收益,或是指超過整體資產的社會平均收益水平的超額收益;③分析專利資產的收益必須建立在確實可靠條件的基礎上,力求做到不隨意夸大或過于保守造成專利資產收益的虛增或貶值。
    第十五條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當與委托方進行溝通,確定專利資產的構成,獲得關于專利資產涉及的單項專利或多項專利集合的信息。
【釋義】
注冊資產評估師應與委托方進行充分的溝通,以便分析確定專利資產評估的范圍,確定專利資產是單項專利還是由多項專利集合而成。
    第十六條 注冊資產評估師執行作價出資、質押、法律訴訟目的的專利資產評估業務,應當要求委托方提交由國家知識產權局出具的專利登記簿副本。
對于實用新型專利,應當是已獲批準的有效專利。注冊資產評估師應當要求委托方提供關于新穎性的證明。
【釋義】
當專利資產評估以作價出資、質押、法律訴訟為目的時,應當出具專利登記簿副本,以便確定專利資產的權屬及法律狀態。同時,對于實用新型專利,應當為已授權的專利。另外,由于國家知識產權局對實用新型專利申請實行初步審查制,初步審查通過即可授予專利權,由于未進行實質性審查,所以還需提供國家知識產權局出具的新穎性檢索報告,以確定其是否具備新穎性、創造性和實用性或哪些權利要求具備新穎性、創造性和實用性。
    第十七條 注冊資產評估師執行以出資為目的的專利資產評估業務時,對于由共同專利權人擁有的專利資產,應當要求委托方提供專利權分享協議或其他證明文件。
【釋義】
當專利資產評估以作價出資為目的且該專利由多個權利人共同擁有時,應當要求委托方提供各權利人共同認可的權利分割協議。
第四章 操作要求
第十八條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當對專利及其實施情況進行調查,包括對已實施的專利進行現場調查、市場調查,并收集相關信息、資料等。
注冊資產評估師收集的相關信息、資料通常包括:
(一)專利資產的權利人及實施企業基本情況;
(二)專利證書、最近一期的專利繳費憑證、專利登記簿副本;
(三)專利權利要求書、專利說明書及其附圖;
(四)專利技術的研發歷史、技術實驗報告,專利資產所屬技術領域的發展狀況、技術水平、技術成熟度、同類技術競爭狀況、技術更新速度,如果技術效果需檢測,還應收集技術產品檢測報告;
(五)產品的適用范圍、專利產品市場需求、發展前景及經濟壽命、與專利產品相關行業政策及發展狀況、本行業技術和產品的競爭狀況,特殊行業所需要的行業準入證明,專利資產的獲利能力,可能影響專利資產價值的宏觀經濟前景;
(六)以往的評估和交易情況,包括專利權轉讓合同、實施許可合同以及其他交易情況。
【釋義】
本條主要強調兩點:第一,對已實施的專利進行現場調查、市場調查;第二,進行專利資產評估時需收集的資料。其中:
(1)現場調查對確定被評估的專利技術成熟程度、實際生產規模等有一定幫助,而進行市場調查,則可了解專利資產或專利產品的市場需求狀況及未來發展趨勢。
(2)進行專利資產評估時需收集的資料:專利的權屬;專利實施企業的自身狀況;專利有效性的證明文件;專利技術文件;專利技術本身的歷史、目前狀況及其所屬技術領域的發展、競爭狀況;技術產品的性能、市場需求、發展前景及經濟壽命;宏觀經濟狀況;專利以往的評估和交易情況等,這些資料均對被評估的專利資產的價值產生影響。
第十九條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當盡可能獲取與專利資產相關的財務數據及專利實施企業經審計的財務報表。
注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當根據評估對象、價值類型和評估方法等相關條件,采用適當措施,就專利資產相關的財務數據中對評估過程和評估結論具有影響的相關事項進行必要的分析調整,合理反映專利資產的盈利能力。
【釋義】
與專利資產相關的財務數據及專利實施企業經審計的財務報表反映了專利資產和專利實施企業的生產經營情況,通過對以前年度專利資產和專利實施企業的生產經營情況的了解,對確定未來專利產品的成本、費用及收益具有一定的幫助。
同時,由于注冊資產評估師獲取的與專利資產相關的財務數據及專利實施企業經審計的財務報表并不一定直接對應專利產品的成本、費用及收益,因此,需將企業的財務資料進行合理的調整,進而確定專利資產的盈利能力。
第二十條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當分析專利權利要求書、專利說明書及其附圖的內容對專利資產價值的影響。
注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當分析專利權利要求書所記載的專利技術產品與其實施企業所生產產品的對應性,并分析其對專利資產價值的影響。
【釋義】
進行專利資產評估時,專利資產的技術特征全部體現在其專利文件中,因此對專利權利要求書、專利說明書及其附圖的內容須認真理解,以進行技術比較分析。另外,注冊資產評估師還應對專利形成的產品與實施企業所生產產品進行比較,分析兩者是否為同一產品。如果實施企業所生產產品是由專利和其他非為公眾所知的技術共同形成的產品,還需確定專利和其他非為公眾所知的技術分別對該產品的貢獻,進而確定專利資產的價值。
第二十一條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當對影響專利資產價值的法律因素進行分析,通常包括以下因素:專利資產的權屬及權利的限制、專利類別、專利的法律狀態、專利法定剩余壽命、專利的保護范圍。
注冊資產評估師應當知曉專利所有權與使用權差異,專利使用的許可方式,以往的許可、轉讓情況對專利資產價值的影響。
注冊資產評估師應當知曉專利所處審批階段、專利是否處于無效宣告程序以及專利有效性維持情況對專利資產價值的影響。
【釋義】
(1)專利資產的權屬包括所有權、使用權。這些權利可屬于同一權利人,也可分屬不同企業。如甲企業擁有某專利所有權,后與乙企業簽訂了在某省的獨占實施許可合同,乙企業獲得該專利在某省的獨占實施許可權,則根據該合同,乙企業擁有專利資產在某省內的獨占使用權,甲企業就不能在該省實施。因此在評估時注冊資產評估師應明確專利資產的權屬及權利的限制。
(2)按照我國《專利法》的規定,專利包括三種類型:發明、實用新型、外觀設計。由于這三種類型專利的創造性不同、保護范圍不同、審批條件和程序不同及由此引起的可靠性不同、保護期不同,因此價值也不同。
(3)專利資產的法律狀態對專利資產的價值產生較大影響。某項發明創造在向國務院專利行政部門申請專利后、專利被授權前,這項專利申請所擁有的權利被稱為專利申請權。這種權利是指專利申請人提交專利申請以后至專利申請被授予專利權或被駁回期間享有的權利,對其價值的評估要不同于已經授權的專利。
專利的法定有效期限也是專利價值評估的一個重要參數。不同類型的專利,其法定有效期限不同,發明專利為20 年,實用新型和外觀設計較短,為10 年。對于同一專利而言,其價值與其距離法定有效期限屆滿日的長短直接相關。
(4)專利保護范圍是指一項發明創造取得專利以后,依法對該項發明創造技術內容進行保護的標準和依據。專利資產評估的對象是專利技術,專利保護范圍直接影響到評估的結果。專利保護的范圍越大,專利的價值越高;專利保護范圍越小,專利的價值越低。
(5)專利資產評估時,同一專利資產所有權的評估值高于使用權的評估值。另外,同是使用權,由于許可程度和范圍不同,評估值也不同。
專利的許可類型包括:專利權獨占許可、獨家許可、地區獨家許可、普通許可或者其他許可形式。許可類型在專利評估中也是一個不可忽視的因素。因為這相當于將專利的部分或大部分有條件限制地以商品的形式出售,實現專利的部分貨幣化。因此,在進行其他類型的專利評估時,應將這部分已經貨幣化的專利單獨加以考慮和處理。已經貨幣化的專利價值,與未經貨幣化的專利評價價值,加在一起才是整個專利的全部價值。
此外,專利許可類型也反映出被許可方對此項專利的綜合評價水平。一般只有對于那些可靠性高、市場前景看好的專利項目,被許可方才肯以高價換取獨占許可或獨家許可,而對于把握不十分大的專利項目,最多的是采取普通許可。
由于專利許可證的發放對于專利總價值來講是一個增值的因素,因此許可證發放得越多該項專利的總價值增加越多。許可證發放的次數與專利總價值的增長值,兩者之間未必是線性、成正比的關系,但應該是同向疊加的關系。
在專利轉讓過程中,買方往往非常關心該專利是否已經轉讓和轉讓的次數。每一次轉讓都意味著產品市場的縮小和競爭對手的增加,當然也反映了專利技術賣方開發費用的回收情況。因此,通常情況下專利的價格與專利的轉讓次數成反比,即轉讓次數越多,專利的價格越低。
(6)發明、實用新型的審批條件、審批程序不同,對專利資產的價值會產生不同的影響:
對于發明專利而言,可以分三個不同的階段進行評估:第一階段是申請后公開前,第二階段是公開后授權前,第三階段是授權后。三個階段的區別在于,第一階段,專利申請人還不能禁止他人實施該專利,也不能就他人實施專利的行為收取利益;而第二階段開始后,就可以要求臨時保護期中的使用費;第三個階段專利比較穩定,而期限最長。
對于實用新型專利而言,可以分兩個不同的階段進行評估:第一階段是申請公開后,第二階段是授權后。由于國家知識產權局對實用新型專利申請實行初步審查制,初步審查通過即可授予專利權,未進行實質性審查,所以實用新型專利存在不穩定性,這對實用新型專利的評估值將產生一定的影響。
(7)專利要維持下去,一個重要的法律保證是按時繳納專利年費。專利的年費是累進制的。我國目前的規定是:發明專利的年費最高可達每年 8 000 元(第16-20 年);實用新型和外觀設計專利的年費最高可達每年 2 000 元(第9-10 年)。漏繳年費的專利,可能會被撤銷。雖然法律規定有恢復被撤銷專利的程序,但需要一定的條件和更多的費用,恢復專利操作起來也要花費時間和精力。在評估一項漏繳年費的專利時,一定要看其能否被恢復,一旦恢復不了,需要充分考慮該類因素對評估價值的影響。
(8)專利侵權訴訟的發生影響專利價值的評估。發生專利侵權訴訟本身,說明該專利有市場,他人愿意實施。而專利侵權的判決,可以幫助確定專利的保護范圍,并便于確定專利的市場收益。專利侵權判決的賠償數額可以作為確定專利價值的參考因素。
(9)專利無效宣告請求是指經國務院專利行政部門授權公告后的某項專利授權,任何人如果認為該項專利不符合《專利法》所規定的條件,均可在法定期限內提出取消該項專利授權的具有法律效力的書面意見的程序。提出無效的理由包括實質條件,也包括形式條件。
無效宣告請求涉及實質條件的審查相當于實質審查。無效請求的審查結果可以是全部無效、部分無效或維持專利,并分別通知無效請求人和專利權人,并由國務院專利行政部門登記和公告。經過無效程序的專利,其保護范圍可能會縮小,其價值也會相應縮小。
第二十二條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當對影響專利資產價值的技術因素進行分析,通常包括:替代性、先進性、創新性、成熟度、實用性、防御性、壟斷性。
【釋義】
(1)專利的替代性。與所評估專利資產類似或更好的替代專利資產出現,會給所評估專利資產的使用在時間和空間上造成威脅,會使所評估的專利資產的收益年限大打折扣。因此評估專利資產時需要調查分析所評估專利資產的替代專利資產情況。
(2)專利的先進性。專利的先進性也稱創造性,指專利在申請專利時比現有技術先進,其程度對所屬技術領域的普通專業人員不是顯而易見的。不同類型專利的創造性不同,即使是相同類型的專利,如同樣是發明或者同樣是實用新型,在創造性上也存在差別。開拓型專利和改進型專利、基本專利和從屬專利的區分,就是這種差異的主要體現。開拓型專利和改進型專利的價值差異主要體現在:就開發成本而言,開拓型專利的開發成本一般高于改進型專利;就市場收益而言,開拓型專利的市場收益一般高于改進型專利。
(3)專利的創新性。創新性包括三種創新形式:原始創新、吸收再創新、集成創新。
(4)專利的成熟度。專利成熟度直接影響到專利受讓方對專利的消化、吸收及其價值的創造與實現,也決定了專利受讓方技術風險和投資風險的大小。一項專利處于哪一階段對考量技術成熟度有一定參考作用。比如剛剛結束實驗室研制階段的專利相對于經過中試或小規模生產的專利來講,技術成熟度較低,而已經進行過工業化生產的定型專利的成熟度則更高。這些情況均會對專利價值的評價產生影響,因為它們決定了受讓方是否要進行二次開發,在該項專利轉化為生產力之前還要投人多少成本。因此在對一項專利技術進行價值評價時,必須要依據當時專利技術實際所處的技術發展階段來判斷其技術成熟度。
(5)專利的實用性。專利的實用性是指該專利能夠制造或者使用,并且能夠產生積極效果。評估業務不是科學鑒定,評估的目標不是評價專利的好壞,而是評估專利的獲利能力。因此評估要關注專利的實用性。一項專利如果不能帶來經濟收益,評估人員是不能因為其技術先進而給予其很高的評價價值的,相反,很多可以帶來良好收益,從而可以得到很高估值的專利也許只應用了簡單的技術組合。,當然還有一種情況是目標專利本身實用性并不強,但可能應用于其他擁有良好實用前景的技術上。實際評價過程中,評估人員就要根據不同的評估標的和評估目的進行特別的考慮。可見,專利的實用性也是影響專利價值的一個重要因素。
(6)專利的防御性。不同種類的專利可能具有不同水準的自我防衛能力。也可稱為反侵權能力。有些專利可能技術很先進或獨創性很強,卻不容易作出反侵權的保護,而開發反侵權的保障性產品或技術實用性又不大(如投入過高、時效性不好或難度太大)。在評估這種類型的專利時,評估人員應充分考慮該專利被侵權的風險,比如由于侵權行為的出現可能帶來的專利超額收益的下降。相反,有些專利在技術的先進性或獨創性上面也許并不突出,但相關的反侵權能力卻很強,這也可以在評估過程中提升其評估價值。
(7)專利的壟斷性。壟斷是影響專利價值的重要因素之一。一項專利的壟斷,可能使得該專利的價格在一定程度上背離價值規律,從而影響整個技術市場的發展。國際范圍內技術市場發展不完善,主要是由于各大公司技術壟斷造成的。在我國當前經濟環境中,絕大多數技術屬于買方市場。技術買方可在多種同類技術和多家轉讓者之間進行選擇,技術的價格對技術買方有利。但是當某項技術壟斷程度較高,甚至是獨家占有,又缺少同類替代技術時,就形成了局部的賣方市場,價格奇高,不利于技術買方。技術賣方為了造成或維護壟斷地位而費盡心機,例如始終獨自控制某一種配方或原料渠道,把專用設備的零部件分散到不同地區的企業去加工,等等。
可見,一項技術的壟斷程度不僅影響該技術的價值,而且影響整個技術市場的發展態勢,專利的壟斷性是對專利進行價值評估時不可忽視的必要考量因素之一。
第二十三條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當對影響專利資產價值的經濟因素進行分析,通常包括:專利資產的購建成本、獲利能力、類似資產的交易價格。
【釋義】
(1)構建成本。專利作為一項無形資產,與其他有形資產一樣,其取得也有成本。只是相對有形資產而言,其成本的確定不是十分明晰和易于計量。一般來說,外購專利比較容易確定成本,自創的專利的成本計量比較困難。通常情況下,專利的成本主要包括開發成本、轉化成本、獲權和維權成本、交易成本等。在運用成本法評價專利的時候,成本因素是相當重要的一個因素,該方法的理論基礎就是:一項專利的成本越高,價值越高。但是對于專利來說,這個規律不是絕對的。同時,由于專利的成本具有不完整性的特征,所以成本法的運用也會受到一定的局限。
    第一,關注自創專利的成本構成因素。一般來說,專利資產分為外購和自創兩種,相比較來說,由于具有購置價款和購置費用的原始記錄,外購專利的重置成本比較容易確定。而評估師需要更加關注自創專利的成本構成。具體來說,自創專利的成本主要包括研制成本、交易成本和專利費三大類因素。
研制成本又分為直接成本和間接成本兩類。直接成本主要包括:材料費用,工資費用,專用設備費,資料費,咨詢鑒定費,協作費,培訓費,差旅費及其他費用。間接成本主要包括:管理費,非專用設備折舊費,應分攤的公共費用及能源費用。交易成本是指專利在交易過程中的費用支出,主要包括:技術服務費,交易過程中的差旅費及管理費,手續費及稅金等等。專利費即為申請和維護專利所發生的費用,包括專利代理費、專利申請費、實質審查請求費、維護費、證書費、年費等等。
必須注意的是,由于評價目的不同,其成本構成內涵也不一樣,在評價時應視不同情形考慮以上成本的全部或一部分。
第二,關注價格變動因素。在考慮專利形成的成本時,時間跨度可能比較長,因此價格水平的變動會對成本計算結果產生一定的影響。因此,應根據價格水平(通貨膨脹因素)對各階段的成本因素進行相應調整,使評價過程中使用的價格基準統一。
(2)獲利能力。獲利能力主要是指專利資產的預期收益能力,也就是一項專利資產預期所能帶來的超額收益。這是影響專利資產評估價值的最重要的因素之一。一項專利資產,在環境、制度允許的條件下,獲利能力越強,其價值越高;獲利能力越弱,價值越低。有的無形資產,盡管其創造成本很高,但不為市場所需要,或收益能力低微,其價值就很低。分析獲利能力因素對專利資產評估價值影響時,主要考慮以下幾個因素:①被評估專利資產的獲利能力因素,包括技術因素、法律因素、經濟因素;②被評估專利資產的獲利方式;③被評估專利資產獲利的取得與其他資產的相關性;④收益與成本費用、現金流量;⑤收益期限;⑥收益風險因素。
(3)類似資產的交易價格,類似資產的交易價格與待估專利資產相關產品或行業的市場狀況也會影響無形資產的價值。類似資產的市場價格直接制約著待估專利資產的價值。由于資產評估一般是以市場價值為基礎的,也就是在公開市場上進行的,因此,買方對類似資產的市場價格是有充分了解的。根據經濟人的有限理性假設,他是不可能在偏離該市場價很多的情況下購買待估無形資產的,這樣,類似資產的市場價格將極大地制約待估專利資產的市場交易價格,也就影響了其評估價值。專利資產產品及相關行業的市場狀況,指市場容量的大小、市場前景、市場競爭狀況及產品供需狀況等因素,這些因素將影響待估專利資產的獲利額,從而對專利資產評估價值構成影響。
第二十四條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當分析專利技術與其他技術的關聯性,并分析其對專利資產價值的影響。
【釋義】
當進行專利資產評估時,如果收益由專利技術與其他技術共同產生,此時,應當分析專利技術與其他技術之間的關聯性及它們分別對收益的貢獻,進而確定專利資產的價值。
第二十五條  當專利資產與其他資產共同發揮作用時,注冊資產評估師應當分別分析專利資產與其他資產的作用,并考慮其對專利資產價值的影響。
【釋義】
當進行專利資產評估時,如果收益由專利資產與其他資產共同產生,此時,應當分析專利資產與其他資產之間的關聯性及它們分別對收益的貢獻,進而確定專利資產的價值。
第二十六條 注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當 關注經營條件等對專利資產的作用發揮產生的影響而導致對專利資產價值的影響。
【釋義】
專利資產實施方的狀況,比如單位規模、技術水平、管理水平、銷售能力、經濟實力,以及企業的地理、交通、資源、政策環境等,對專利資產的“成活率”和產生效益的多寡有直接影響,因而間接影響著專利資產的價值評估結果。
第二十七條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當根據評估目的等恰當選擇價值類型。
(1)價值類型的選擇受到評估目的等相關條件的制約,或者說價值類型是在評估目的等相關條件的基礎上形成的。
(2)價值類型的合理選擇也是實現評估目的及滿足評估相關條件的重要途徑和手段。
第二十八條  注冊資產評估師執行專利資產評估業務,應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件,分析收益法、市場法和成本法三種資產評估基本方法的適用性,恰當選擇資產評估基本方法。
【釋義】
評估方法是否適用于某類專利資產的評估,是和評估對象、價值類型、資料收集情況等條件相關的,所以,在專利資產評估中,需根據上述情況合理選用適當的評估法。
第二十九條  注冊資產評估師運用收益法進行專利資產評估時,應當合理確定專利資產帶來的預期收益,不得采用不合理的假設。
注冊資產評估師應當 收集專利產品的相關收入、成本、費用數據,并作出合理預測。
對委托方或相關 當事方提供的專利未來實施情況和收益狀況的預測,應當進行必要的分析、判斷和調整,確信相關預測的合理性。
注冊資產評估師應當根據專利資產的具體情況選擇恰當的收益口徑。
【釋義】
在采用收益法評估專利資產時,注冊資產評估師分析和預測專利資產收益,需要對專利資產的歷史業績、現行結構及未來預期進行充分的分析和判斷,以確保預測收益的科學性和合理性。注冊資產評估師不得隨意設定沒有依據、不合理的評估假設,不得在已知委托方或其他信息來源方提供的信息資料不真實的情況下,用假設形式設定這些資料是真實的,并在此基礎上出具評估意見。
第一,歷史業績分析。
注冊資產評估師通過對專利資產的形成過程和歷史的利用情況的分析,從而取得其獲利能力方面的信息。每一項專利資產都有一個形成和創制的過程,尤其是技術型專利資產要通過人的智力創造才能形成。掌握專利資產的形成過程以及投入,并不意味評估人員會根據形成的難易和投資大小來確定專利的價值,重要的是能使評估人員了解到企業會怎樣使用專利資產以及專利資產在企業生產經營活動中會有哪些具體效用,最終目的是發現使專利資產具有獲利能力的原因,為進行財務分析并將其量化創造條件。
專利資產的歷史業績資料來源于專利資產實施企業評估基準目前3-5 年的財務資料,主要有資產負債表、利潤表、現金流量表和成本表等。
大多數專利資產的評估,不能直接采用專利資產實施企業的歷史財務報表,專利資產收益的計算應以專利產品的生產銷售為中心,而企業的財務資料是其整體經濟活動的反映。這就需要進行合理的調整,需要專利資產實施企業的配合。
注冊資產評估師在獲得評估基準日前3-5 年專利產品的相關收入、成本、費用數據后,需對這些數據進行分析,為未來預測打下基礎。
第二,現行結構分析。
專利資產的結構,由專利資產實施單位的內部支持系統結構和外部約束系統結構共同組成,是將專利資產的歷史業績與未來預期有機聯系起來的紐帶。專利資產在歷史上能表現有業績,必須得到企業內部運行體系的支持并最終得到認可。專利資產的現行結構,即是對其過去結構形成的歸納描述,又是未來結構可能變化的基礎。它是對所評估專利資產到底是存在貶值危機,還是存在增值潛能進行專業判斷的基礎。這些判斷對客觀計量專利資產價值尤為重要。
有關專利資產對企業內部生產經營體系的影響,在前述相關部分已涉及,此部分主要分析外部約束系統的內容:
(1)產品及服務對象。客戶是企業銷售產品和提供服務的接受對象,在專利資產評估中,產品和服務包含了所評估專利資產形成的成果。客戶對產品和服務的接受方式(直銷或是中間商)、滿意和需要程度、價格的承受能力、消費習慣及改進意見等直接關系經營成果的大小,對專利資產評估價值產生影響。
(2)替代專利資產。與所評估專利資產類似或更好的替代專利資產的出現,會給所評估專利資產的使用在時間和空間上造成威脅。因此評估專利資產時需要調查分析所評估專利資產的替代專利資產情況。
(3)競爭。成功地防止競爭對手侵占自己已有的市場份額,保持已形成的壟斷局面,有利于提高專利資產的評估價值。因此評估專利資產時需要對競爭情況進行調查和分析。
(4)產業政策。國家的產業政策對許多專利資產(特別是技術型專利資產)的使用有直接影響。因此評估專利資產時,相關的產業政策、行業規劃、價格政策、稅收政策等可能對專利資產獲利能力都會有不同程度的影響,因此評估專利資產時需要對該類因素進行調查分析并作出明確判斷。
第三,未來預期分析。未來預期,即對專利資產未來獲利能力的預測。未來收益水平的預期與專利資產的歷史業績、現行結構有密切的聯系,它依賴于對專利資產歷史業績和現行結構的判斷分析,并將這種判斷分析外化,得到預測結果,為評估計算提供基礎數據。
用收益法進行專利資產評估時,預測的合理與否直接影響到評估結果。就一般的專利資產而言,因其依附特性,不能單獨作為生產要素進行生產經營活動,必須與其他類型資產匹配才能產生經濟效益。因此,進行未來預期分析時,要么把它與生產某些產品時需要的其他類型資產聯系起來分析,要么把它與企業的存量資產聯系起來分析,前者是一種準整體性,后者完全具備整體特征。專利資產的預期收益與其他生產要素相匹配的原則,要求評估人員充分考慮與收益變動相關的資金規模和配套資產聯動的可行性,而且應分析這種聯動對上述收益產生的影響,
在進行專利資產未來獲利能力的預測時,對于委托方或相關當事方提供的專利未來實施情況和收益狀況的預測,注冊資產評估師可予以參考,但須進行必要的分析、判斷和調整,確信相關預測的合理性。
另外,對于專利資產的收益額,注冊資產評估師應根據具體情況選擇企業利潤系列指標或凈現金流量系列指標作為收益額。在利潤系列指標中,可作為收益額的指標有稅后利潤和息前稅后利潤;在凈現金流量系列指標中,有凈現金流量和息前凈現金流量。
第三十條  運用收益法進行專利資產評估時,注冊資產評估師應當根據專利資產的技術壽命、技術成熟度、專利法定壽命、專利技術產品壽命及與專利資產相關的合同約定期限,合理確定專利資產收益預測期限。
第三十一條  運用收益法進行專利資產評估時,注冊資產評估師應當綜合考慮評估準日的利率、投資回報率、資金成本及專利實施過程中的技術、經營、市場、資金等因素,合理確定折現率。折現率應當與預期收益的口徑保持一致。
【釋義】
采用收益法評估專利資產時,折現率的確定一般包括無風險報酬率和風險報酬率,即:折現率=無風險報酬率+風險報酬率
(1)無風險報酬率的確定。所謂無風險報酬率(無風險利率),是指投資者可以任意借人或者貸出資金的市場利率,也是指在沒有風險和通貨膨脹情況下的平均報酬率,在美國等債券市場發達的國家,無風險利率的選取有三種觀點:①用短期國債利率作為無風險利率;②用期限結構中的遠期利率估計遠期的無風險利率;③用即期的長期國債利率作為無風險利率。
(2)風險報酬率的確定。風險報酬率(風險系數)是指從投資者角度來看,投資者擔風險就要獲得相應的補償;承擔的風險越高,要求補償的數額也就越大。風險補償額相對風險投資額的比例稱為風險報酬率。
評估實務中,確定風險報酬率可以有幾種方法:①累加法;②風險報酬系數法;③β系數法。
另外,“折現率應當與預期收益的口徑保持一致”是指在具體的專利
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